2026年自考大專考試財政學重點難點分析(3)

今天來聊聊2026年自考大專財政學里第五章和第六章的重點難點。

第五章 我國的主要稅種

這章介紹了流轉稅類、所得稅類、行為財產稅類的11個稅種。其中，增值稅、關稅、企業和個人所得稅、消費稅是重點稅種，要詳細確切地掌握它們的特點、作用及稅制結構狀況。對于其他非重點稅種，主要掌握其稅制結構包含的內容，特別是獨特的稅制要素。

很多稅種都有相應的稅額計算公式，尤其要重點掌握增值稅、個人所得稅、關稅的計稅公式。增值稅是我國第一大稅，得先清楚理解它的設計原理和征管機制，不然很難掌握理論內容和計算方法。關稅進、出口的完稅價格分別是到岸價格和離岸價格，稅額計算方法也有差別，得理解著記憶，把二者區分清楚。個人所得稅的計算公式最多，我國采用分類個人所得稅制，不同所得計稅方法不同，記憶有難度，得多做練習。當然，也可能考查企業所得稅、房產稅等其他稅種的計稅方式。

第六章 國際稅收

這章重點是把握造成國際避稅或重復征稅的原因，即各國稅收管轄權的差別及稅率（稅負）的差別。對于國際避稅，要掌握含義、基本方法及避稅地的利用。對于國際稅收協定，重點掌握作用及基本準則，一般了解分類及內容概要。

難點在于避免國際重復征稅的方法。對免稅法、扣除法和抵免法，既要從文字含義上去理解，又要能實際運用計算，二者相輔相成。抵免法相對復雜，分為直接抵免法和間接抵免法，適用對象不同，計算思路也不同，但都有抵免限額的設定。這里可以聯系前一章我國稅種中的外商投資和外國企業所得稅內容來學習。

此外，對于國際稅收概念、產生原因、發展線索也得有基本的把握。總之，學習這兩章內容，大家要多下功夫，把重點難點吃透，這樣應對2026年自考大專考試財政學就更有把握啦（最終以官方公告為準）。