2023年4月河北自考審計學試題(00160)

絕密★考試結束前

2023年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160

1.請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。2.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。選擇題部分注意事項：每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1.下列不屬于審計獨立性主要表現的是

A.機構獨立	B.業務工作獨立
C.經濟獨立	D.司法獨立

2.下列關于審計主體的表述中，正確的是A.政府審計屬于受托審計B.注冊會計師審計屬于強制審計C.內部審計應獨立于第二關系人D.注冊會計師審計應雙向獨立3.下列不屬于注冊會計師職業道德基本原則的是A.獨立、客觀、公正B.收費、傭金與業務招攬C.保密、職業行為與技術準則D.專業勝任能力與應有關注4.注冊會計師在執行審計業務時，未發現樣本中存在明顯涂改的錯漏等行為，導致注冊會計師方面承擔責任，這屬于注冊會計師自身原因中的A.違約B.普通過失C.重大過失D.欺詐5.為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為

A.控制測試	B.風險評估程序
C.實質性程序	D.穿行測試

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6.下列關于特別風險的控制的表述中，錯誤的是A.旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應該信賴以前審計證據的控制B.如果擬信賴針對特別風險的控制，審計證據必須來自當年的控制測試C.在減輕特別風險的情況下，注冊會計師有可能考慮采用綜合性方案D.特別風險的控制不必了解7.下列關于實質性程序的時間的表述中，錯誤的是A.在期中實施實質性程序更需要考慮其成本效益的權衡B.對于以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據，審計準則采取了更加慎重的態度和更嚴格的限制C.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是有效的D.期中實施了實質性程序，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠8.下列關于審計證據的表述中，錯誤的是A.審計證據數量可彌補其質量上的缺陷B.審計證據質量越高，所需審計證據數量越少C.錯報風險越大，所需審計證據數量越多D.審計項目越重要，審計證據充分性要求越高9.下列銷售與收款循環重大錯報風險中，營業收入與應收賬款錯報最匹配的是A.營業收入的發生錯報，往往伴隨著應收賬款的存在錯報B.營業收入的發生錯報，往往伴隨著應收賬款的完整性錯報C.營業收入的完整性錯報，往往伴隨著應收賬款的存在錯報D.營業收入的截止錯報，往往伴隨著應收賬款的權利與義務錯報10.下列關于全額計提壞賬的應收賬款的表述中，正確的是A.不需要考慮實施函證B.仍然可能需要實施函證C.全額計提壞賬的應收賬款不可能存在完整性的錯報D.全額計提壞賬的應收賬款不可能存在準確性、計價與分攤的認定的錯報11.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述正確的是A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多00160#審計學試題第2頁(共8頁)

12.注冊會計師通過檢查應收賬款的賬齡分析是否正確，最可能證實管理層對財務報表應收賬款項目的A.存在認定B.完整性認定C.截止認定D.計價和分攤認定13.注冊會計師在執行銀行存款函證程序的過程中，下列說法中錯誤的是A.以被審計單位名義向有關單位發詢證函B.不僅可以了解企業資產的存在，而且還可以了解企業所欠銀行的債務C.還可用于發現企業未登記的銀行借款D.注冊會計師僅向被審計單位所有賬戶有余額的銀行發函14.下列關于審計報告的意見類型的說法中，不恰當的是A.如果注冊會計師發現被審計財務報告存在錯報，重大但不具有廣泛性，應發表保留意見的審計報告B.如果注冊會計師發現的錯報金額小于報表層次的重要性水平，就應發表無保留意見的審計報告C.如果注冊會計師審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不廣泛，應當出具保留意見的審計報告D.如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，則應當出具無法表示意見的審計報告15.下列情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是A.注冊會計師的中學同學，是被審計單位的一名汽車駕駛員B.注冊會計師的弟弟，是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的父親，擁有被審計單位3200股股票D.會計師事務所的辦公用房系向被審計單位租用的16.只有認為控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要實施A.控制測試B.細節測試C.實質性程序D.了解內部控制17.在確定審計證據的相關性時，下列不屬于注冊會計師應當考慮的是A.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據D.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠00160#審計學試題第3頁(共8頁)

18.下列獲取的審計證據中，可靠性最強的通常是A.被審計單位編制的成本分配計算表B.被審計單位提供的銀行對賬單C.被審計單位連續編號的采購訂單D.被審計單位管理層提供的聲明書19.下列為獲取適當審計證據所實施的審計程序中，與其審計目標描述最相關的是A.對已盤點的被審計單位存貨親自進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性C.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權D.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性20.注冊會計師獲取審計證據時，正確的做法是A.如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷B.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎C.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性D.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21.下列可以采用調節法來證實客觀事物的項目的有A.銀行存款B.庫存現金C.存貨D.股本(實收資本)E.管理費用22.注冊會計師已經對被審計單位執行了財務報表審計，與其業務不相容的業務有A.代編財務報表B.提供購并業務的資產評估C.擔任內部審計D.設計與財務報表有關的內部控制E.提供內部控制審計00160#審計學試題第4頁(共8頁)

23.下列關于注冊會計師審計的說法中，正確的有A.注冊會計師審計是一種有償審計B.注冊會計師在執行審計工作時必須利用內部審計的工作成果C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計是事中審計E.注冊會計師審計體現為雙向獨立24.按照所依據的基礎和使用的技術分類，審計可分為

A.事前審計	B.合規性審計
C.風險導向審計	D.賬項基礎審計

E.制度基礎審計25.可能威脅審計獨立性的情形有

A.經濟利益	B.自我評價
C.關聯關系	D.外界壓力

E.審計風險26.導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因包括A.舞弊B.錯誤C.違約D.過失E.欺詐27.下列符合注冊會計師的專業勝任能力要求的有A.在法規允許情況下可以進行或有收費B.如果不能保持和提高專業勝任能力，應當主動降低收費標準C.取得會計專業碩士學位D.不承接自己不能勝任的業務E.不僅要具有專業知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業務28.下列關于審計證據基本特征的描述中，正確的有A.審計證據的充分性是對審計證據的數量上的要求B.審計證據的適當性是對審計證據的質量上的要求C.審計證據的數量不僅受到錯報風險的影響，還受到審計證據質量的影響D.審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越少E.審計證據的質量越低，就需要更多的審計證據29.內部控制的目標是合理保證，其內容包括A.管理決策的有效性B.財務報告的可靠性C.經營的效率和效果D.對法律法規的遵守E.出具內部控制的自我評價報告00160#審計學試題第5頁(共8頁)

30.注冊會計師執行的業務中，能夠提供保證的有A.財務報表審計B.代編財務報表C.執行商定程序D.財務報表審閱E.設計財務信息系統非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31.合理保證32.認定四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時應考慮哪些因素?34.查找未入賬的應付賬款的主要目的是什么?如何對其進行審計?五、論述題：本大題共1小題，共10分。35.論述審計證據的數量與質量特征。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。36.ABC會計師事務所負責審計甲公司2020年度財務報表，審計工作底稿中與控制測試相關的部分內容摘錄如下：(1)甲公司2020年固定資產采購的45%業務量發生在上半年，55%業務量發生在下半年，審計項目組全部從下半年固定資產采購中選取樣本實施控制測試；(2)甲公司財務經理每月月末復核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準確，如有異常進行調查并處理，復核完成后簽字存檔，審計項目組詢問了財務經理控制執行情況，同時檢查每個月的銷售返利計算表上均有財務經理簽字，認為該控制運行有效；(3)針對甲公司應付賬款完整性認定存在重大錯報風險的問題，審計項目組計劃采用從應付賬款明細賬查到原始憑證的方法對其業務的程序性、規范性實施控制測試；(4)審計項目組檢查了固定資產明細賬，結合實地觀察了本期新增固定資產，未發現固定資產存在高估的錯報，據此認為甲公司與新增固定資產相關的控制運行有效；(5)甲公司營業收入的發生認定存在特別風險，相關控制在2019年度運行有效且在本年度未發生變化，審計項目組擬利用2019年審計獲取的有關這些控制運00160#審計學試題第6頁(共8頁)

行有效的審計證據；(6)甲公司存貨收發采用的是人工控制，審計項目組職業判斷認為，其在本年度未發生變化，計劃利用2019年度控制運行有效的審計證據，本期未測試相關控制。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出每個事項中審計項目組的控制測試做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。37.在某市注冊會計師協會組織對會計師事務所審計工作底稿的質量檢查中，檢查人員發現長城公司2020年財務報表審計工作底稿存在如下問題：(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引；(2)庫存現金盤點數與賬面記錄相差36元，沒有進一步的說明或補充證據；(3)應收賬款回函約60份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表”,且對于回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據；(4)“無形資產審定表”中確認的“無形資產——藥品批號”320萬元，但在無形資產審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸長城公司的母公司——大華公司所有；(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數據、資料的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業判斷的記錄；(6)項目負責人的項目內部復核只有簽字，未見具體簽署意見。要求：針對上述每個審計事項，分別指出審計工作底稿的編制與復核中存在的不當之處。38.M會計師事務所的注冊會計師王某擔任多家被審計單位2020年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列審計報告的事項：(1)受全球疫情管控因素影響，注冊會計師王某無法在規定時間內對甲公司占其業務總量80%的海外業務實施存貨監盤，也無其他可替代審計程序以獲取充分、有效審計證據；(2)乙公司2018年和2019年連續兩年利潤虧損，且2019年和2020年現金及現金等價物凈增加額均為負數。乙公司已在財務報表附注，充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性，但并不影響已發表的審計意見；(3)注冊會計師王某對丙公司進行審計業務時，丙公司內部控制極度混亂，會計記錄缺乏系統性和完整性；(4)丁公司由于經營不善連續三年虧損、資不抵債，原公司董事長、實際控制人和控股股東辭職失聯，并且核心高級管理人員頻繁離職，財務報表數據期數余額、往來款項確認和存貨賬面價值及數量存在諸多錯報，該公司編制財務報表未能00160#審計學試題第7頁(共8頁)

公允披露2020年12月31日的財務狀況和2020年度的經營成果及現金流量；(5)戊公司2017年在收購己公司時形成商譽原值20000萬元，每年年終戊公司均對其進行減值測試。經審計2020年戊公司虧損金額為15000萬元，商譽出現減值跡象，但戊公司并未對收購己公司時形成的商譽計提減值準備；(6)庚公司發行的2018年度第三期短期融資券未能按期進行兌付，構成實質性違約。由于債務違約，相關部分債權人對庚公司提起公訴并實施財產保全措施，影響庚公司正常融資。庚公司財務報表雖進行披露且尚未與相關債權人確定債務重組方案并簽署協議，未來結果存在不確定性。要求：判斷注冊會計師王某應當分別出具何種審計意見類型的審計報告，并一一說明理由。00160#審計學試題第8頁(共8頁)