2018年北京自考《中國稅制》考點解析：所得稅（1）

　　所得稅

　　一、所得稅制的概述

　　(一)所得額，收益額，純收益額，總收益額及其關系

　　收益額/純收益額 企業所得稅，個人所得稅的所得額總收益額 農業稅的所得額(不扣除成本費用)

　　(二)對所得額課稅的評價(對所得稅的評價) ☆

　　1.意義/作用/優點

　　(1)能使稅收收入比較準確地反映國民收入的增減變化狀況。

　　(2)有利于更好地發揮稅收的調節作用。(因其為直接稅，不能轉嫁，調控力度大)

　　(3)有利于促進企業間的公平競爭。

　　2.局限性/缺點

　　(1)受經濟波動和經濟管理水平高低的影響。

　　(2)應稅所得額的確定困難大，稽查難度大，容易被偷漏。

　　(三)對所得額征稅的征收制度的比較☆

　　1.分類征稅制和綜合征稅制及其區別/特點/優缺點

　　(1)定義：①分類征稅制是將各類所得，分別不同的來源課以不同的所得稅。

　　②綜合征稅制是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一種制度。

　　(2)優缺點/區別

　　①分類征稅制：

　　A優點：課征簡便，易于按各類所得的性質采用分類稅率，能夠控制稅源，防止偷漏稅款。

　　B缺點：不利于實行累進稅率，難以體現按能負擔的原則。

　　②綜合征稅制：

　　A優點：可以采用累進稅率，體現合理負擔的原則。

　　B缺點：核實所得額比較困難和復雜，容易造成偷漏現象。

　　2.源泉課征法(分類征稅制)與申報法(綜合征稅年)的區別[與上面是一道題]

　　(四)所得稅的種類：

　　1.企業所得稅(內資企業所得稅，外資企業所得稅) 2.個人所得稅 3.農業所得稅

　　二、(內資)企業所得稅

　　(一)企業所得稅概念及作用/意義

　　1.定義：是對我國境內企業(外企，個企除外)的生產經營和其他所得征收的一種稅。

　　2.作用/意義/改革原則/指導思想

　　(1)統一稅法，公平稅負，有利于企業競爭

　　(2)有利于國家宏觀調控和微觀搞活。

　　(3)有利于下一步與外資企業所得稅的合并。

　　(4)簡化稅制，便于征管，易于操作。

　　(二)我國現行企業所得稅的主要征收制度

　　1.納稅人：是實行獨立經濟核算的各種經濟成分的企業和單位。

　　2.稅率：法定稅率33%

　　對規模小，利潤少的企業，實行低稅優惠，分兩檔 全年所得≤3萬 18%

　　3萬<全年所得≤10萬 27%

　　3.征稅對象：是企業生產經營所得和其他所得(如股息，利息，租金，轉讓資產所得，特許權所得，營業外所得)

　　(1)我國現行稅制中對企業的國內外所得及其征稅的規定：

　　①國內外所得要合并計稅

　　②境外所得稅準予抵免

　　③抵免額不得超過應納稅額

　　④抵免限額公式：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內，境外所得按稅法計算的應納稅額×來源于某外國的所得額÷應納稅境內外所得總額

　　(2)我國現行稅制中對聯營企業所得征稅的規定：

　　①聯營企業生產經營所得先就地征稅然后再分配。

　　②當投資方所在地稅率高于聯營企業所在地稅率，投資方還將補交稅款，反之，不退不補。

　　③計算公式：

　　來源于聯營企業的應納稅所得額=投資方分回的利潤額÷(1-聯營企業所得稅稅率)

　　應納所得稅額=來源于聯營企業的應納稅所得額×投資方適用稅率

　　稅收扣除額=來源于聯營企業的應納稅所得額×聯營企業所得稅率

　　應補所得稅額=應納所得稅額-稅收扣除額

　　4.計稅依據：應納所得稅額(即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準允扣除項目的余額)

　　(1)基本計算公式：

　　應納稅所得額=收入總額-成本費用和損失±稅收調整項目金額

　　(2)收入總額的確定=納稅人的各項收入之合

　　(3)成本費用列支范圍/準予扣除項目 P167不準予扣除項目 P169

　　(4)資產的稅務處理： ①固定資產折舊 ②無形資產的攤銷

　　(5)應納稅所得額的具體計算公式 P172

　　5.關聯企業之間轉移利潤避稅的防治

　　(1)關聯企業的認定 P173

　　(2)對關聯企業業務往來的限定原則(市場交易原則)

　　(3)反避稅措施

　　6.稅收優惠

　　7.征管